依土地稅法規定，土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，准予抵繳其應納之土地增值稅之總額，以不超過土地移轉時應繳增值稅總額多少為限？

本題考點
持有期間因重新規定地價而增繳的地價稅，得抵繳土地移轉時應納的土地增值稅，但抵繳總額設有法定上限。

正解理由

依《土地稅法》第 31 條第三項，「土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅。但准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之五為限」，但書所定的天花板就是百分之五，故選 D。

逐項排除

1. A百分之一不是《土地稅法》第 31 條第三項但書的數字；若上限真是百分之一，應繳增值稅新臺幣 1,000,000 元的案件最多只能抵掉 10,000 元，與條文允許的額度差了五倍。
2. B百分之二容易與《土地稅法》第 17 條第一項自用住宅用地地價稅「千分之二」的比率混淆，兩者一個是課徵稅率、一個是抵繳上限，分屬不同事項，本項並非第 31 條第三項但書所定比率。
3. C百分之三在《土地稅法》第 31 條全條中並未出現，該條第三項但書只給了一個固定門檻，並沒有依持有年限或稅率級距浮動的百分之三。
4. D與《土地稅法》第 31 條第三項但書逐字相符；應繳增值稅新臺幣 1,000,000 元者，增繳地價稅最多可抵 50,000 元，本項正確。

記憶點

增繳的地價稅可以回頭抵增值稅，但抵到頂只有應繳增值稅總額的百分之五。