依所得稅法規定，陳先生在 110 年 10 月以 900 萬元出售其於 107 年以 700 萬元購入之房地產，110 年當期土地之公告現值為 800 萬元，陳先生個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用時，稽徵機關得以多少元計算其費用？

本題考點
《所得稅法》第 14-6 條所定未提示費用證明時的推計比率與金額上限。

正解理由

依《所得稅法》第 14-6 條，個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之三計算其費用，並以三十萬元為限；本件成交價額新臺幣 9,000,000 元按百分之三推計為新臺幣 270,000 元，未觸及三十萬元上限，故選 B。

逐項排除

1. A錯誤。新臺幣 240,000 元是以公告土地現值新臺幣 8,000,000 元按百分之三算出，基礎取錯，《所得稅法》第 14-6 條的基礎為成交價額。
2. B正確。成交價額新臺幣 9,000,000 元乘以百分之三得新臺幣 270,000 元，低於三十萬元上限，可全額認列。
3. C錯誤。新臺幣 300,000 元是《所得稅法》第 14-6 條的費用上限，本件推計數未達該上限，不得逕以上限充數。
4. D錯誤。新臺幣 450,000 元係按成交價額百分之五計得，比率取錯，《所得稅法》第 14-6 條所定比率為百分之三。

演算步驟

1. 推計費用＝成交價額×百分之三，上限新臺幣 300,000 元 → 新臺幣 9,000,000 元×3%＝新臺幣 270,000 元 → 新臺幣 270,000 元未逾上限 → 推計費用新臺幣 270,000 元。

記憶點

未提示費用即按成交價額百分之三推計，天花板三十萬元。