依土地稅法規定，土地所有權人第一次出售其自用住宅用地，其適用自用住宅用地特別稅率之要件，下列敘述何者正確？ ①都市土地面積未超過三公畝部分和非都市土地面積未超過七公畝部分 ②其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之 ③需土地於出售前 5 年內，不曾供營業使用或出租者 ④土地所有權人與其配偶及未成年直系親屬需於該地辦竣戶籍登記

本題考點
《土地稅法》自用住宅用地按百分之十稅率課徵土地增值稅的面積、稅率與設籍等要件。

正解理由

依《土地稅法》第 34 條第一項，土地所有權人出售其自用住宅用地者，「都市土地面積未超過三公畝部分或非都市土地面積未超過七公畝部分，其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按百分之十徵收之」，敘述②與條文相符；面積門檻是擇一適用，不是把兩者以「和」相加，故①不正確。同條第二項的排除期間是出售前一年內曾供營業使用或出租，並非③的五年。《土地稅法》第 9 條所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記者，設籍主體是擇一，也未限於未成年直系親屬，故④不正確。只有②成立，故選 A。

逐項排除

1. A只列②，與上開條文一致，為正確組合。
2. B多列了把兩種面積門檻以「和」串接的①。
3. C除①外，又納入設籍主體不符的④。
4. D③的五年與④的設籍主體均與條文不符。

演算步驟

1. 面積換算：1 公畝 = 100 平方公尺 → 3 公畝 = 300 平方公尺、7 公畝 = 700 平方公尺；
2. 稅額公式：自用住宅用地土地增值稅 = 該部分土地漲價總數額 × 10%；
3. 設漲價總數額為新臺幣 1,000,000 元 → 1,000,000 元 × 10% = 新臺幣 100,000 元。

記憶點

自用住宅記「三或七公畝、稅率百分之十、出售前一年內不得營業或出租」。