依所得稅法之規定，下列關於土地房屋交易所得稅之敘述，何者正確？

本題考點
房地合一課徵所得稅的適用範圍，關鍵在取得日與持有期間的雙重門檻，以及免稅事由。

正解理由

依《所得稅法》第 4-4 條第一項，個人及營利事業自 105 年 1 月 1 日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，符合「交易之房屋、土地係於一百零三年一月一日之次日以後取得，且持有期間在二年以內」或「交易之房屋、土地係於一百零五年一月一日以後取得」之一者，其交易所得應依同法第 14-4 條至第 14-8 條及同法第 24-5 條規定課稅。本項所述正是第一項第一款的兩個要件，故選 A。

逐項排除

1. A正確。取得日在 103 年 1 月 1 日之次日以後、持有期間在二年以內，兩要件齊備即落入課稅範圍。
2. B錯誤。《所得稅法》第 4-4 條第三項明定，該條所定房屋之範圍不包括依農業發展條例申請興建之農舍。
3. C錯誤。自住免稅另有《所得稅法》第 4-5 條第一項第一款的完整要件：辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿六年，交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用，且六年內未曾適用，並以免稅所得額四百萬元為限，僅憑交易前未出租供營業尚不足以免稅。
4. D錯誤。《所得稅法》第 4-5 條第一項第三款明定，被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物免納所得稅。

記憶點

「103 年跨年取得加持有未逾兩年」或「105 年以後取得」，二者居其一即入房地合一。